“Два медведя в одной берлоге не живут”, - говорит пословица. То же самое можно было бы сказать о налоге с продаж и налоге на добавленную стоимость, ведь до недавнего времени не было стран, где они взимались бы одновременно. Однако в определенный момент практику “сосуществования двух медведей” ввела Канада, а с 1999 года и Россия. Теперь уже можно говорить о своеобразном “таёжном” типе налоговых систем.

Налог с продаж, также как и НДС, относится к косвенным налогам, то есть к таким, которые особенно разрушительны для экономики, но удобны для государства. Косвенные налоги легко взимать, а уклониться от них очень сложно. Их основные последствия состоят в повышении цен и сокращении предложения некоторых товаров, а этот процесс происходит постепенно и не связан в сознании граждан с налогообложением. Если прямой налог, например, подоходный, - это откровенное залезание в карман, то НДС и налог с продаж действуют исподтишка. Поэтому они особенно популярны в тех странах, где политические элиты наиболее безответственны.

Среди стран ОЭСР – ассоциации экономически наиболее развитых государств – есть только две, в которых нет налога на добавленную стоимость. Это Австралия и США. Но там действует налог с продаж – заокеанский аналог НДС.

Рассмотрим подробнее пример Соединенных Штатов. В этой стране нет ничего подобного российскому федеральному НДС. Налог с продаж взимается только на уровне штатов и муниципалитетов. В разных штатах его ставка колеблется от трех до 7,5 процентов, а на местном уровне обычно равна двум процентам. Объектом обложения является вся выручка, независимо от того был ли товар продан оптом или в розницу, имеет ли он производственное или потребительское назначение. В большинстве стран Европы и Азии налога с продаж нет, вместо него существует НДС.

Считается, что налог на добавленную стоимость был изобретен Вильгельмом фон Сименсом в 1919 году и сначала назывался “облагороженным оборотным налогом”. Он взимается с разницы между выручкой и суммой, уплаченной за сырье и полуфабрикаты. НДС вреднее, чем обычный налог с продаж, поскольку он особенно сильно бьет по отраслям с высокой трудоемкостью и длинным производственным циклом.

Ставка НДС в большинстве стран ниже, чем в России. В Японии она составляет 5 процентов, в Швейцарии – 7,5, в Германии – 16, в Великобритании – 17,5, в Голландии – 19, во Франции и Италии – 20 процентов. Лидерство в этой области принадлежит, впрочем, не России, а другой стране налогового террора - Швеции. Но российский НДС отличается не только высокой ставкой, но и тем, что он распространяется на многие операции, которые в Европе свободны от этого налога. Это относится к пеням, штрафам, определенным банковским операциям, обороту внутри корпораций. В России НДС фактически является налогом на любое перемещение денег.

Можно ли утверждать, что наша налоговая система похожа на канадскую? Да, но “федеральный налог на товары услуги”, существующий в Канаде, довольно сильно отличается от нашего НДС. Его ставка равна 7 процентам, причем продовольствие, лекарства и транспортные услуги от этого налога освобождены. Также в Канаде взимаются провинциальные налоги с продаж, аналогичные тем, которые были введены у нас в 1999 году. Их ставки составляют от 6 процентов в Британской Колумбии до 12 процентов в провинции Ньюфаундленд. И только в провинции Альберта такого налога нет.

Таким образом, ясно, что сравнение между Канадой и Россией оказывается не в пользу нашей страны. У нас НДС один из самых высоких в мире, и к тому же нигде его база не определяется столь расширительно. Налог с продаж выше в Канаде, однако незначительно. В целом, очевидно: косвенные налоги на российские предприятия по мировым меркам крайне высоки. Неудивительно, что значительная часть экономической деятельности вытесняется в теневой сектор.

“Мне-то что?” - спросит иной читатель, - “ведь подоходный налог, который плачу я, составляет лишь 13 процентов”. Это так, но надо понимать, что косвенные налоги всегда в значительной степени перекладываются на рядовых граждан. Благодаря НДС и налогу с продаж, мы платим за любой товар по крайней мере на 25 процентов больше, чем платили бы, если бы их не было.

Валерий Кизилов

НА ГЛАВНУЮ СТРАНИЦУ